Налоги, не уплаченные налогоплательщиком добровольно, взыскиваются в следующем порядке:
Этап 1: В 3-х месячный срок с момента выявления факта неуплаты налога, налоговый орган должен направить налогоплательщику требование об уплате налога в срок, указанный в требование. В требование указывается также и размер пени. Например, по результатам выездной налоговой проверки срок уплаты составляет 20 дней с момента вступления решения о наложении финансовых санкций в силу.
Этап 2: Вступает в силу в случае неисполнения налогоплательщиком требования об уплате налога. Налоговый орган должен в срок не более 2-х месяцев по истечении срока уплаты налога, указанного в требовании, принять решение о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Одновременно налоговый орган может потребовать приостановления операций по счетам налогоплательщика, но в пределах суммы налога.
При несоблюдении данных условий (пропуск сроков) налоговый орган может взыскать налог только через суд. Соответствующее заявление в суд должно быть подано в течении 6-ти месяцев с момента истечения срока уплаты налога, указанного в требование об уплате налога.
Этап 3: При недостаточности денежных средств на счетах налогоплательщика для уплаты налога налоговый орган вправе обратить взыскание на иное имущество налогоплательщика (частичный или полный арест имущества). Решение об аресте имущества принимает руководитель налогового органа в форме постановления с санкции прокурора и при наличии понятых. Срок-1 год по истечении срока уплаты налога, указанного в требовании об уплате налога.
Данный механизм распространен и на случаи неуплаты в срок авансовых платежей по налогу (п.3 ст.58). В аналогичном порядке взыскивается пеня и штрафные санкции по итогам проверки.
Отсрочка и рассрочка по уплате налога, инвестиционный кредит.Отсрочка и рассрочка по уплате налога предоставляются на срок до 1-го года (по федеральным налогам до 3-х лет). На соответствующие суммы налога начисляются % в размере ½ действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется по налогу на прибыль, региональным и местным налогам на срок от 1-го года до 5 лет. Размер кредита-не более 50% от суммы налога; ставка процента – от ½ до ¾ действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ. |